七、增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)簡要流程及注意事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)增值稅簡要流程

　?。ㄍㄟ^防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅）→納稅人登錄→菜單欄選擇申報(bào)征收→選擇申報(bào)表→確認(rèn)所屬時(shí)期→填寫申報(bào)表→提交申報(bào)表→查詢確認(rèn)申報(bào)、繳稅

　?。ǘ┳⒁馐马?xiàng)：

　　1.在網(wǎng)上申報(bào)前，防偽稅控企業(yè)還要使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)須將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅。

　　2.網(wǎng)上劃繳稅款時(shí)請(qǐng)確?？鄱愩y行賬戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　3.請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)及時(shí)查詢稅款是否已繳納，避免因其他原因延誤了稅款繳納。

　　4.使用網(wǎng)上辦稅過程中遇到的操作及系統(tǒng)異常的問題，可以撥打技術(shù)支持熱線4009912366尋求服務(wù)商的技術(shù)支持。

　　5.逾期不可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，必須到前臺(tái)辦理。

　　6.如一窗式比對(duì)不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報(bào)資料及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，避免逾期申報(bào)。

　　八、申報(bào)表的填寫指引（填寫順序和方法簡介，詳細(xì)可查看總局公布的各表填寫說明）

　　提示：增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。其他表格不需要填寫

　　注：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人購稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)均要增加填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　?。ㄒ唬╀N售情況的填寫

　　填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列

　　提示：

　　1.一般計(jì)稅方法的填寫

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　2.簡易計(jì)稅方法的填寫

　　納稅人適用簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　?。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)稅額的填寫

　　填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

　　1.申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫

　　納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

　　當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次中。

　　當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此欄中。

　　當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第8欄“其他”。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫

　　《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅發(fā)票上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。

　　納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。

　　第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄈòl(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人）稅額抵減的填寫

　　有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

　　發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人，將按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第1行。

　?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報(bào)表》（主表）的填寫

　　根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

　　1.銷售額的填寫

　　一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。

　　其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中。

　　“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

　　2.稅款計(jì)算的填寫

　　附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、“實(shí)際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫在相應(yīng)的欄次。

　　主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

　　主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　3.稅款繳納的填寫

　　主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

　　主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

　　4.留抵稅額的填寫

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　（五）從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

　　從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人按填寫說明要求填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表

　　福建省國家稅務(wù)局2016年6月1日

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)簡要指引

　　有特殊業(yè)務(wù)（包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)）

　　一、哪些人要辦理納稅申報(bào)（納稅申報(bào)的對(duì)象）

　　納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　二、納稅申報(bào)期限（一）一般規(guī)定

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　（二）2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長

　　1.2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。

　　2.除2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人外，其他納稅人2016年6月份納稅申報(bào)期仍為2016年6月20日。

　　3.各防偽稅控系統(tǒng)的抄報(bào)稅截止時(shí)間依增值稅申報(bào)期限延長而相應(yīng)延長。

　　注：2016年6月份只延長“全面推開營改增試點(diǎn)納稅人”標(biāo)識(shí)為“是”納稅人的增值稅納稅申報(bào)期。

　　三、納稅地點(diǎn)

　　固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　四、一般納稅人辦理納稅申報(bào)的方不填寫該附列資料。

　　5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　6.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。

　　7.《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　8.《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。9.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　10.從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

　?。ǘ┨崾疽獢y帶或提交的其他資料11.未在線開票或上傳發(fā)票數(shù)據(jù)的納稅人，需持金稅盤（或稅控盤）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅。

　　12.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　?。ㄈ┘{稅申報(bào)其他資料（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)規(guī)定納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定）

　　1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

　　2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。

　　3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

　　4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

　　5.收購農(nóng)產(chǎn)品已開具的增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

　　6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。七、增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)簡要流程及注意事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅網(wǎng)上申報(bào)增值稅簡要流程

　?。ㄍㄟ^防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅）→納稅人登錄→菜單欄選擇申報(bào)征收→選擇申報(bào)表→確認(rèn)所屬時(shí)期→填寫申報(bào)表→提交申報(bào)表→查詢確認(rèn)申報(bào)、繳稅

　?。ǘ┳⒁馐马?xiàng)：

　　1.防偽稅控企業(yè)還要使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人網(wǎng)上申報(bào)前，須將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，通過防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)稅。

　　2.網(wǎng)上劃繳稅款時(shí)請(qǐng)確?？鄱愩y行賬戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　3.請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)及時(shí)查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納。

　　4.使用網(wǎng)上辦稅過程中遇到的操作及系統(tǒng)異常的問題，可以撥打技術(shù)支持熱線4009912366尋求服務(wù)商的技術(shù)支持。

　　5.逾期不可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，必須到前臺(tái)辦理。

　　6.如一窗式比對(duì)不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報(bào)資料及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，避免逾期申報(bào)。

　　八、申報(bào)表的填寫指引（填寫順序和方法簡介，詳細(xì)可查看總局公布的各表填寫說明）

　?。ㄒ唬╀N售情況的填寫式

　　上門申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到攜帶納稅申報(bào)資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。

　　網(wǎng)上申報(bào)。納稅人登錄國稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp或http://fj-n-tax.gov.cn /portal/ap?pmanager/zb/main）進(jìn)行納稅申報(bào)。具體操作請(qǐng)直接登錄“福建省國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳”（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp）查看左則中部的“操作手冊”或（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/portal/appman?ager/zb/main）查看中部分具體辦理事項(xiàng)中的“操作手冊”。

　　注：為方便您辦理納稅申報(bào)，我們推薦使用網(wǎng)上申報(bào)。

　　五、建筑業(yè)的特殊規(guī)定：

　　除適用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的普遍原則以外，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　跨縣提供建筑服務(wù)，按規(guī)定計(jì)算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳，同時(shí)，在納稅申報(bào)期核算進(jìn)銷項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。