國家稅務總局：“死亡稅率”之說嚴重誤導公眾

來源:澎湃新聞 2016-12-22 16:33 http://m.yyykp.com/

　　二、正確看待宏觀稅負的水平

　　宏觀稅負并沒有一個統(tǒng)一的口徑，通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況，分為大、中、小口徑：大口徑宏觀稅負是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF統(tǒng)計口徑測算，2012—2015年我國宏觀稅負接近30%，遠低于發(fā)達國家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%；中口徑宏觀稅負是指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重，按照OECD測算口徑，2012-2015年我國宏觀稅負23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負是指稅收收入占GDP比重，2012-2015年我國宏觀稅負18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測算，2013年發(fā)達國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%。

　　此外，我國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個國家標準稅率平均為23.7%，歐盟國家所得稅標準稅率平均為22.1%，OECD國家平均為24.8%；我國增值稅標準稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標準稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標準稅率平均為21.6%。

　　綜上可以看出，我國的宏觀稅負水平總體上還是比較低的。當然，由于不同稅種的計稅依據(jù)不一，稅率設定不同，對企業(yè)而言，衡量企業(yè)稅負的輕或重，不能簡單片面只看稅率的高低，稅率并不等于稅負，應當從多維度綜合衡量。

　　三、稅負的結(jié)構(gòu)性分析

　　從稅負構(gòu)成及承擔者來看，我國企業(yè)承擔了90%以上的各種稅費，個人承擔的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定；另一方面也使企業(yè)對稅（費）負敏感，尤其是經(jīng)濟下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r，企業(yè)自然會感覺稅費負擔重。相比較而言，西方國家個人所得稅和社會保險稅（費）占比較高，企業(yè)直接負擔的稅費顯得并不高。

　　從稅負的轉(zhuǎn)嫁性來看，收費往往與政府提供公共產(chǎn)品或服務有關(guān)，與企業(yè)具體的經(jīng)營活動相關(guān)聯(lián)，難以轉(zhuǎn)嫁；占我國稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，由于依附于價格，受市場供求關(guān)系的影響，可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務，并非負擔者。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)會導致按照世界銀行公布的“總稅率”指標計算的企業(yè)稅負虛高。至于流轉(zhuǎn)稅的累退性，可以通過稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化完成，但也是一個漸進的過程。