營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定

　　一、建筑業(yè)（一）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；納稅人將建筑工程分包給個(gè)人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。

　?。ǘ┘{稅人將建筑工程（含自產(chǎn)貨物）分包給自產(chǎn)貨物納稅人，如能向主管地稅機(jī)關(guān)提交下述資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額。

　　1.建設(shè)工程施工分包合同；2.分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；分包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明；3.分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票；4.分包單位填報(bào)的“工程所用自產(chǎn)貨物清單（含貨物品名、數(shù)量、金額）”。

　?。ㄈ┘{稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　?。ㄋ模┘{稅人提供裝飾勞務(wù)的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為其提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。

　　二、金融保險(xiǎn)業(yè)（五）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　對(duì)金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金；買入價(jià)按以下類型分別確定：1．股票轉(zhuǎn)讓買入價(jià)按其取得股票的不同渠道分別確定：（1）納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所購(gòu)買股票，以實(shí)際購(gòu)買成交價(jià)為買入價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金；（2）納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)，買入價(jià)的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說(shuō)明書；（3）納稅人以可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股方式取得的股票，以購(gòu)買可轉(zhuǎn)債的實(shí)際價(jià)格為買入價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　?。?）以其他購(gòu)買方式取得的股票，以購(gòu)買股票的實(shí)際價(jià)格為買入價(jià)。

　　2．債券轉(zhuǎn)讓買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的紅利收入后的余額確定。購(gòu)入價(jià)指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　　3．外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　?。┘{稅人申購(gòu)和贖回基金單位業(yè)務(wù)按差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄆ撸┤谫Y租賃業(yè)務(wù)（不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)）征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨運(yùn)的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

　　（八）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　?。ň牛?zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：1.為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；2.代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；3.為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。

　　準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

　?。ㄊ?zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

　?。ㄊ唬┲?014年12月31日止，期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)）上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

　?。ㄊ┚硟?nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　（十三）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。

　?。ㄊ模┍ｋU(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不得扣除無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出。