現(xiàn)將《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法(2014)》予以發(fā)布，自2014年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　廈門市地方稅務(wù)局2014年2月26日

廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法（2014）

　　第一條為規(guī)范營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

　　第二條本辦法適用于廈門市范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)、允許按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額的單位和個(gè)人（以下簡稱“納稅人”）。

　　第三條第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)允許以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。具體扣除項(xiàng)目規(guī)定詳見附件。

　　第四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，其扣除項(xiàng)目必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下稱“合法有效憑證”）。

　　合法有效憑證是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該境內(nèi)單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　　（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　?。ㄈ┲Ц督o境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　（四）對(duì)保安公司、勞務(wù)公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力的，其支付給勞動(dòng)力的工資、社保、公積金、殘疾人就業(yè)保障金以支付工資、社保、公積金、殘疾人就業(yè)保障金的有效憑據(jù)為合法有效憑據(jù)。

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第五條如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。

　　第六條單位或個(gè)人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。

　　第七條納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目必須核算清楚，并在納稅申報(bào)時(shí)如實(shí)填報(bào)，對(duì)扣除項(xiàng)目核算不清、不實(shí)的，不允許在計(jì)稅營業(yè)額中扣除。

　　第八條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目在支付時(shí)是以外幣結(jié)算的，抵扣時(shí)應(yīng)折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項(xiàng)目支付當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。如因時(shí)間久遠(yuǎn)等原因無法提供支付當(dāng)天或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

　　納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目以實(shí)物支付的，可提供支付時(shí)該實(shí)物的評(píng)估價(jià)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)以該評(píng)估價(jià)進(jìn)行抵扣。如無法提供實(shí)物評(píng)估價(jià)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評(píng)估價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

　　第九條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以收取的全部款項(xiàng)減去折扣后的價(jià)款為計(jì)稅營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從計(jì)稅營業(yè)額中扣除。另有規(guī)定的除外。

　　第十條納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計(jì)稅營業(yè)額。

　　第十一條本辦法有效期自2014年4月1日至2015年3月30日。期間如有新規(guī)定的，從新規(guī)定。之前有與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

　　附件：營業(yè)稅扣除項(xiàng)目規(guī)定